Raport

Grant Thornton Polska

Sp. z o.o. sp. k.

ul. Abpa Antoniego Baraniaka 88 E

61-131 Poznań

Polska

T +48 61 62 51 100

F +48 61 62 51 101

www.GrantThornton.pl

Audyt – Podatki – Outsourcing – Doradztwo

Member of Grant Thornton International Ltd

Grant Thornton Polska Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Spółka komandytowa. Firma audytorska nr 4055.

Komplementariusz: Grant Thornton Polska Sp. z o.o. Zarząd komplementariusza: Tomasz Wróblewski – Prezes Zarządu, Dariusz Bednarski – Wiceprezes Zarządu,

Jan Letkiewicz – Wiceprezes Zarządu. Adres siedziby: 61-131 Poznań, ul. Abpa Antoniego Baraniaka 88 E. NIP: 782-25-45-999, REGON: 302021882.

Rachunek bankowy: 31 1090 1476 0000 0001 3554 7340. Sąd Rejonowy Poznań – Nowe Miasto i Wilda w Poznaniu, VIII Wydział Gospodarczy, nr KRS 0000407558.

Sprawozdanie

niezależnego

biegłego rewidenta

z badania rocznego

skonsolidowanego

sprawozdania finansowego

Dla Akcjonariuszy Getin Noble Bank S.A.

Sprawozdanie z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego

Odmowa wyrażenia opinii

Zostaliśmy zaangażowani do przeprowadzenia badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania

finansowego Grypy Kapitałowej (Grupa Kapitałowa), w której jednostką dominującą jest Getin Noble Bank S.A.

(Jednostka dominująca) z siedzibą w Warszawie przy Rondzie Ignacego Daszyńskiego 2C, na które składa się

skonsolidowane sprawozdanie z sytuacji finansowej sporządzone na dzień 31 grudnia 2021 roku,

skonsolidowany rachunek zysków i strat, skonsolidowane sprawozdanie z całkowitych dochodów,

skonsolidowane sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym, skonsolidowane sprawozdanie z przepływów

pieniężnych za rok obrotowy zakończony w tym dniu, informacje dodatkowe o przyjętych zasadach

rachunkowości oraz inne informacje objaśniające.

Nie wyrażamy opinii o załączonym rocznym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym. Pomimo uzyskania

wystarczających i odpowiednich dowodów badania odnośnie każdej z niepewności opisanych w sekcji

Podstawa odmowy wyrażenia opinii, nie jest możliwe, aby sformułować opinię na temat załączonego rocznego

skonsolidowanego sprawozdania finansowego ze względu na potencjalne wzajemne oddziaływanie tych

niepewności i ich możliwy skumulowany wpływ na to roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe.

Odmowa wyrażenia opinii jest spójna ze sprawozdaniem dodatkowym dla Komitetu Audytu wydanym z dniem

niniejszego sprawozdania z badania.

Podstawa odmowy wyrażenia opinii

W nocie II.5.2 dodatkowych not objaśniających do rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego

sporządzonego na dzień 31 grudnia 2021 roku Zarząd Jednostki dominującej poinformował, że roczne

skonsolidowane sprawozdanie finansowe zostało sporządzone przy założeniu kontynuacji działalności mimo,

że Zarząd Jednostki dominującej dostrzega istotne zagrożenie kontynuacji działalności będące wynikiem

szeregu niepewności. Kluczowe dla oceny kontynuacji działania Grupy Kapitałowej są:

• niespełnianie minimalnych poziomów wymogów kapitałowych wynikających z Rozporządzenia

Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 575/2013 z dnia 26 czerwca 2013 r. w sprawie wymogów

ostrożnościowych dla instytucji kredytowych i firm inwestycyjnych, zmieniające rozporządzenie (UE) nr

648/2012 (Rozporządzenie CRR) oraz wymogów połączonego bufora oraz

• toczące się postępowania sądowe w przedmiocie kredytów hipotecznych indeksowanych do walut

obcych, w szczególności franka szwajcarskiego oraz niepewność związana z przyszłym

orzecznictwem sądów zarówno I jak i II instancji;

W nocie II.5.2 rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego zostały przedstawione istotne obszary i

czynniki ryzyka, które zdaniem Zarządu Jednostki dominującej, mogą niekorzystnie wpływać na przyszłą

sytuację finansową Grupy Kapitałowej, w tym na zdolność do kontynuacji działalności. Te zidentyfikowane

przez Zarząd Jednostki dominującej istotne obszary i czynniki ryzyka dotyczą w szczególności wskaźników

kapitałowych, rentowności oraz ryzyka związanego z kredytami walutowymi.

• Począwszy od dnia 17 marca 2020 roku Grupa Kapitałowa notuje naruszenie poziomu łącznego

współczynnika kapitałowego, o którym mowa w art. 142 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997

roku Prawo bankowe (tekst jednolity: Dz.U. z 2021 roku, poz. 2439 z późniejszymi zmianami) (Prawo

bankowe) tj. poziomu łącznego współczynnika kapitałowego, o którym mowa w art. 92

Rozporządzenia CRR, powiększonego o dodatkowy wymóg w zakresie funduszy własnych ponad

wartość wynikającą z wymogów obliczonych zgodnie ze szczegółowymi zasadami określonymi w

Rozporządzeniu CRR, o którym mowa w art. 138 ust. 1 pkt 2a Prawa bankowego. Na dzień 31 grudnia

2021 roku współczynniki kapitału Tier I i kapitału podstawowego Tier I osiągnęły poziom 2,7%, a

łączny współczynnik kapitałowy 3,5%. Tym samym współczynnik łączny adekwatności kapitałowej

Grupy Kapitałowej kształtował się poniżej minimum określonego w powyższych aktach prawnych tj.

dla łącznego współczynnika kapitałowego – 8%, współczynnika kapitału Tier I – 6% oraz kapitału

podstawowego Tier I – 4,5% oraz poniżej wymogu połączonego bufora zgodnie z Ustawą z dnia 5

sierpnia 2015 roku o nadzorze makroostrożnościowym nad systemem finansowym i zarządzaniu

kryzysowym w systemie finansowym (tekst jednolity: Dz.U. z 2021 r., poz. 140, z późniejszymi

zmianami), tj. dla łącznego współczynnika kapitałowego – 11,84%, współczynnika kapitału Tier I –

9,51%.

• Plan Naprawy złożony dnia 22 czerwca 2021 roku został odrzucony przez Komisję Nadzoru

Finansowego w dniu 22 grudnia 2021 roku. Termin złożenia nowego planu naprawy został

wyznaczony na 29 kwietnia 2022 roku. Do dnia sporządzenia niniejszego sprawozdania z badania

zaktualizowany plan naprawy nie został zatwierdzony.

• W skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym za okres od 1 stycznia 2021 roku do 31 grudnia 2021

roku Grupa Kapitałowa wykazała stratę w wysokości 1 068 812 tys. złotych, co spowodowało dalsze

obniżenie kapitałów własnych. Na dzień 31 grudnia 2021 roku kapitał własny Grupy Kapitałowej

wynosi 616 500 tys. złotych.

• Jednostka dominująca Grupy Kapitałowej posiada istotny portfel kredytów indeksowanych do walut

obcych, narażony na ryzyka finansowe oraz prawne ze względu na niepewność przyszłego

orzecznictwa sądów.

Okoliczności opisane przez Zarząd Jednostki dominującej wskazują na istnienie istotnej niepewności, która

może budzić znaczące wątpliwości co do możliwości kontynuowania działalności przez Grupę Kapitałową. W

nocie II.5.2 Zarząd przedstawił również działania podjęte w celu wyeliminowania zagrożeń wynikających z tych

okoliczności. Zdaniem Zarządu Jednostki dominującej działania te zostaną uwieńczone powodzeniem,

jednakże zależne jest to od niepewnych zdarzeń przyszłych. Zarząd Jednostki dominującej ujawnił również

ryzyko uruchomienia procedury przymusowej restrukturyzacji oraz związane z tym konsekwencje.

Zarząd Jednostki dominującej w nocie II.6.2 oraz II.40 rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego,

opisał niepewności związane z założeniami i osądami Zarządu Jednostki dominującej dokonanymi na potrzeby

ustalenia parametrów wykorzystanych w kalkulacji rezerwy na ryzyko prawne związane z klauzulami

indeksacyjnymi w umowach kredytów hipotecznych indeksowanych we frankach szwajcarskich oraz

niepewności w odniesieniu do m.in. oczekiwanego rozstrzygnięcia Sądu Najwyższego na temat kluczowych

kwestii związanych z ustaleniem linii orzeczniczej dotyczącej kredytów hipotecznych indeksowanych we

frankach szwajcarskich. Według stanu na 31 grudnia 2021 roku Grupa Kapitałowa została pozwana w 8 804

postępowaniach dotyczących kredytów indeksowanych do franka szwajcarskiego o łącznej wartości przedmiotu

sporu 2 854,5 mln złotych, w tym w jednym postępowaniu grupowym dotyczącym 160 kredytów. W związku z

nieustabilizowanym orzecznictwem sądów zarówno I jak i II instancji niepewne jest ustalenie przyszłych

wyroków sądowych w tym zakresie, a tym samym wartość potencjalnych przyszłych strat poniesionych przez

Grupę Kapitałową w związku z przegrywaniem spraw sądowych.

Ze względu na potencjalne wzajemne oddziaływanie powyższych niepewności i ich możliwy skumulowany

wpływ na roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe, nie jest możliwe, aby sformułować opinię na temat

załączonego rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego.

Na dzień 31 grudnia 2021 roku Jednostka dominująca wykazała w rocznym skonsolidowanym sprawozdaniu

finansowym aktywa z tytułu podatku odroczonego w kwocie 723 869 tysięcy złotych, z czego aktywa dotyczące

strat podatkowych wynoszą 150 411 tysięcy złotych. Aktualnie Grupa generuje zyski podatkowe, jednakże nie

otrzymaliśmy odpowiednich i wystarczających dowodów na to, że dla wszystkich ujętych składników aktywów z

tytułu odroczonego podatku dochodowego jest prawdopodobne lub nie jest prawdopodobne, iż osiągnięty

zostanie dochód do opodatkowania, który pozwoli na potrącenie ujemnych różnic przejściowych w przyszłości.

Kluczowe sprawy badania

Kluczowe sprawy badania są to sprawy, które według naszego zawodowego osądu były najbardziej znaczące

podczas badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego za bieżący okres sprawozdawczy.

Obejmują one najbardziej znaczące ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia, w tym ocenione rodzaje

ryzyka istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem. Do spraw tych odnieśliśmy się w kontekście

naszego badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego jako całości oraz uwzględniliśmy je

przy formułowaniu naszego wniosku. Poza kwestiami opisanymi w sekcji Podstawa odmowy wyrażenia opinii

uznaliśmy sprawy opisane poniżej za kluczowe sprawy badania, które powinny być przedstawione w naszym

sprawozdaniu. Poniżej podsumowaliśmy również naszą reakcję na te rodzaje ryzyka, a w przypadkach, w

których uznaliśmy za stosowne, przedstawiliśmy najważniejsze spostrzeżenia związane z tymi rodzajami

ryzyka. Nie wyrażamy osobnej opinii na temat tych spraw.

ODPISY AKTUALIZUJĄCE WARTOŚĆ NALEŻNOŚCI KREDYTOWYCH

Opis

Kredyty i pożyczki udzielone klientom wyceniane w zamortyzowanym koszcie na dzień 31 grudnia 2021 roku

wynosiły 32 942 277 tysięcy złotych. Na powyższą kwotę składała się wartość brutto kredytów i pożyczek w

wysokości 37 487 727 tysięcy złotych pomniejszona o odpisy aktualizujące z tytułu utraty wartości w wysokości

4 545 450 tysięcy złotych.

Zgodnie z MSSF 9 Instrumenty finansowe (MSSF 9) Zarząd Jednostki dominującej powinien określić wartość

oczekiwanych strat kredytowych. Ustalenie wysokości oraz momentu rozpoznania odpisu na oczekiwane straty

kredytowe wymaga zastosowania istotnego osądu oraz istotnych i złożonych szacunków dotyczących między

innymi:

• przypisania aktywów finansowych do odpowiednich koszyków zgodnie z kryteriami MSSF 9,

• interpretacji wymogów MSSF 9 oraz przyjętych założeń w modelu szacowania parametrów ryzyka

kredytowego oraz odpisów z tytułu oczekiwanych strat kredytowych,

• danych zastosowanych do kalkulacji odpisów z tytułu oczekiwanych strat kredytowych,

• zastosowanych scenariuszy makroekonomicznych,

• wyceny kredytów ocenianych indywidualnie, w tym oceny wielu scenariuszy,

• ujawnień w sprawozdaniu finansowym.

Z uwagi na skalę kredytów i pożyczek udzielonych klientom w stosunku do aktywów ogółem, a także znaczącą

rolę osądu i złożonych szacunków Zarządu Jednostki dominującej dotyczących oczekiwanych strat

kredytowych, uważamy wycenę odpisów aktualizujących z tytułu utraty wartości kredytów i pożyczek od

klientów za kluczową sprawę badania.

Informacje w zakresie metodyki klasyfikacji i wyceny kredytów i pożyczek udzielonych klientom, a także

związane z nimi kwestie osądu i szacunków zostały opisane w notach II.5.12 oraz II.6.2 rocznego

skonsolidowanego sprawozdania finansowego, natomiast szczegółowe informacje w zakresie wartości

kredytów i pożyczek udzielonych klientom oraz wartości odpisów aktualizujących z tytułu utraty wartości zostały

opisane w nocie II.21 rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego.

Reakcja biegłego rewidenta

• Przeanalizowaliśmy proces szacowania oczekiwanych strat kredytowych w Grupie.

• Uzgodniliśmy wybrane dane wejściowe wykorzystane do wyznaczenia parametrów niewykonania

zobowiązania i oszacowania oczekiwanych strat kredytowych.

• Zweryfikowaliśmy przypisanie ekspozycji do odpowiednich koszyków oraz oceniliśmy wpływ

• zastosowanych moratoriów w spłacie na klasyfikację ekspozycji kredytowych i poziom oczekiwanych

strat kredytowych.

• Wykonaliśmy niezależne testy kalkulacji ECL w ujęciu portfelowym (w tym EAD).

• Wykonaliśmy niezależne testy parametrów ryzyka kredytowego (PD, LGD w tym RR, CR).

• Zapoznaliśmy się z metodykami szacowania parametrów ryzyka oraz tworzenia odpisów na

oczekiwane straty kredytowe w ujęciu portfelowym. Poddaliśmy ocenie zmiany w modelach i

weryfikację historycznych modeli (tzw. backtesty).

• Poddaliśmy ocenie racjonalność i wysokość korekty ECL (PMA) z tytułu wpływu COVID, odroczonego

poprzez wakacje kredytowe.

• Przeprowadziliśmy testy dotyczące monitorowania sytuacji ekonomiczno-finansowej kredytobiorców

oraz identyfikacji przesłanek utraty wartości, a także kalkulacji oczekiwanych strat kredytowych.

• Przy przeprowadzaniu powyższych procedur angażowaliśmy naszych wewnętrznych specjalistów w

zakresie modelowania ryzyka kredytowego.

• Na wybranej próbie przeanalizowaliśmy ekspozycje kredytowe pod kątem utraty wartości wraz z

ponownym wykonaniem kalkulacji odpisu aktualizującego. Dla wybranych ekspozycji, zarówno z

branż, które w ocenie Jednostki dominującej są szczególnie narażone na negatywne skutki pandemii,

jak i branż mniej narażonych na te skutki, oceniliśmy racjonalność oszacowanej przez Zarząd kwoty

odzysku, w tym potencjalnego wpływu COVID-19 na wartość odzyskiwaną zabezpieczeń, bazując na

dostępnych danych finansowych i rynkowych.

• Przeprowadziliśmy procedury analityczne w zakresie struktury i dynamiki salda kredytów i pożyczek

mające na celu identyfikację i wyjaśnienie istotnych zmian lub wyjaśnienie braku spodziewanych

zmian.

• W odniesieniu do systemów informatycznych, w których w okresie sprawozdawczym dokonywane było

przeliczanie parametrów ryzyka kredytowego oraz wyliczenie odpisu na oczekiwane straty kredytowe,

nasza analiza efektywności mechanizmów kontrolnych została przeprowadzona we współpracy ze

specjalistami w obszarze systemów informatycznych.

Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej za roczne skonsolidowane

sprawozdanie finansowe

Zarząd Jednostki Dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie rocznego skonsolidowanego sprawozdania

finansowego, które przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku

finansowego i przepływów pieniężnych Grupy Kapitałowej zgodnie z Międzynarodowymi Standardami

Rachunkowości, Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej oraz związanymi z nimi

interpretacjami ogłoszonymi w formie rozporządzeń Komisji Europejskiej, przyjętymi zasadami (polityką)

rachunkowości oraz obowiązującymi przepisami prawa a także statutem Jednostki Dominującej. Zarząd

Jednostki Dominującej jest również odpowiedzialny za kontrolę wewnętrzną, którą uznaje za niezbędną dla

sporządzenia rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego niezawierającego istotnego

zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub błędem.

Sporządzając roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe Zarząd Jednostki Dominującej jest

odpowiedzialny za ocenę zdolności Grupy Kapitałowej do kontynuowania działalności, ujawnienie, jeżeli ma to

zastosowanie, spraw związanych z kontynuacją działalności oraz za przyjęcie założenia kontynuowania

działalności, z wyjątkiem sytuacji kiedy Zarząd Jednostki Dominującej albo zamierza dokonać likwidacji Grupy

Kapitałowej, albo zaniechać prowadzenia działalności albo nie ma żadnej realnej alternatywy dla likwidacji lub

zaniechania działalności.

Zgodnie z ustawą z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity: Dz.U. z 2021 roku poz. 217, z

późniejszymi zmianami) (Ustawa o rachunkowości) Zarząd oraz Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki

Dominującej są zobowiązani do zapewnienia, aby roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe spełniało

wymagania przewidziane w Ustawie o rachunkowości. Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej są

odpowiedzialni za nadzorowanie procesu sprawozdawczości finansowej Grupy Kapitałowej.

Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie rocznego skonsolidowanego sprawozdania

finansowego

Jesteśmy odpowiedzialni za zbadanie rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego zgodnie z:

• ustawą z dnia 11 maja 2017 roku o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze

publicznym (tekst jednolity: Dz. U. z 2020 roku poz. 1415, z późniejszymi zmianami) (Ustawa o

biegłych rewidentach),

• Międzynarodowymi Standardami Badania w wersji przyjętej jako Krajowe Standardy Badania (KSB)

uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów nr 3430/52a/2019 z dnia 21 marca 2019 roku, z

późniejszymi zmianami oraz

• rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 537/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 roku

w sprawie szczegółowych wymogów dotyczących ustawowych badań sprawozdań finansowych

jednostek interesu publicznego, uchylającym decyzję Komisji 2005/909/WE (Dz. Urz. UE L 158 z

27.05.2014, str. 77 oraz Dz. Urz. UE L 170 z 11.06.2014, str. 66) (Rozporządzenie 537/2014).

Jednakże, ze względu na sprawy opisane w sekcji naszego sprawozdania Podstawa odmowy wyrażenia opinii,

nie byliśmy w stanie wyrazić opinii z badania na temat tego rocznego skonsolidowanego sprawozdania

finansowego.

Jesteśmy niezależni od Grupy Kapitałowej zgodnie z Międzynarodowym kodeksem etyki zawodowych

księgowych (w tym Międzynarodowymi standardami niezależności) Rady Międzynarodowych Standardów

Etycznych dla Księgowych (Kodeks IESBA) przyjętym uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów nr

3431/52a/2019 z dnia 25 marca 2019 roku jako zasady etyki zawodowej biegłych rewidentów oraz z innymi

wymogami etycznymi, które mają zastosowanie do badania sprawozdań finansowych w Polsce. W

szczególności w trakcie przeprowadzania badania kluczowy biegły rewident oraz firma audytorska pozostali

niezależni od Grupy Kapitałowej zgodnie z wymogami niezależności określonymi w Ustawie o biegłych

rewidentach oraz w Rozporządzeniu 537/2014. Ponadto wypełniliśmy nasze inne obowiązki etyczne zgodnie z

tymi wymogami i Kodeksem IESBA.

Naszym celem było uzyskanie racjonalnej pewności, czy roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe jako

całość nie zawiera istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub błędem oraz wydanie

sprawozdania z badania zawierającego naszą opinię. Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności

ale nie gwarantuje, że badanie przeprowadzone zgodnie z KSB zawsze wykryje istniejące istotne

zniekształcenie.

Zakres badania nie obejmuje zapewnienia co do przyszłej rentowności Grupy Kapitałowej ani efektywności lub

skuteczności prowadzenia jej spraw przez Zarząd Jednostki Dominującej obecnie lub w przyszłości.

Sprawozdanie na temat innych wymogów prawa i regulacji

Sprawozdanie z działalności, oświadczenie o stosowaniu ładu korporacyjnego, oświadczenie na

temat informacji finansowych

Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej

Za sporządzenie sprawozdania z działalności Krupy Kapitałowej oraz będących jego wyodrębnionymi

częściami oświadczenia o stosowaniu ładu korporacyjnego i oświadczenia na temat informacji finansowych

zgodnie z Ustawą o rachunkowości oraz innymi obowiązującymi przepisami prawa odpowiedzialny jest Zarząd

Jednostki dominującej. Ponadto Zarząd oraz Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są

zobowiązani do zapewnienia, aby sprawozdanie z działalności spełniało wymagania przewidziane w Ustawie

o rachunkowości.

Odpowiedzialność biegłego rewidenta

O sprawozdaniu z działalności Grupy Kapitałowej oraz będących jego wyodrębnionymi częściami oświadczeniu

o stosowaniu ładu korporacyjnego i oświadczeniu na temat informacji niefinansowych nie wyrażamy żadnej

formy zapewnienia wynikającej z KSB. Naszym obowiązkiem zgodnie z wymogami Ustawy o biegłych

rewidentach jest wydanie opinii, czy sprawozdanie z działalności zostało sporządzone zgodnie z przepisami

oraz czy jest zgodne z informacjami zawartymi w rocznym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym oraz

złożenie oświadczenia, czy w świetle wiedzy o Grupie Kapitałowej i jej otoczeniu uzyskanej podczas badania

stwierdziliśmy istotne zniekształcenia w sprawozdaniu z działalności oraz wskazanie, na czym polega każde

takie istotne zniekształcenie. Dodatkowo zgodnie z art. 111a ust. 3 Prawa bankowego jesteśmy zobowiązani

do zbadania informacji określonych w art. 111a ust. 2 Prawa bankowego. Ponadto jesteśmy zobowiązani do

poinformowania, czy Grupa Kapitałowa sporządziła oświadczenie lub odrębne sprawozdanie na temat

informacji niefinansowych oraz wydania opinii, czy Grupa Kapitałowa w oświadczeniu o stosowaniu ładu

korporacyjnego zawarła wymagane informacje.

Opinia na temat sprawozdania z działalności

Naszym zdaniem sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej zostało sporządzone zgodnie z mającymi

zastosowanie przepisami, to jest zgodnie z postanowieniami art. 55 ust. 2a Ustawy o rachunkowości, art. 111a

ust. 1 i 2 Prawa bankowego oraz § 71 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 marca 2018 roku w sprawie

informacji bieżących i okresowych przekazywanych przez emitentów papierów wartościowych oraz warunków

uznawania za równoważne informacji wymaganych przepisami prawa państwa niebędącego państwem

członkowskim (Dz. U. z 2018 roku, poz. 757) (Rozporządzenie w sprawie informacji bieżących i okresowych) i

jest zgodne z informacjami zawartymi w załączonym rocznym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.

Ponadto, oświadczamy, iż w świetle wiedzy o Grupie Kapitałowej i jej otoczeniu uzyskanej podczas badania

rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego, nie stwierdziliśmy w sprawozdaniu z działalności

istotnych zniekształceń, z wyjątkiem ewentualnych skutków kwestii opisanych w sekcji Podstawa odmowy

wyrażenia opinii.

Opinia na temat oświadczenia o stosowaniu ładu korporacyjnego

Naszym zdaniem w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego Jednostka Dominująca zawarła informacje

określone w § 70 ust. 6 punkt 5 Rozporządzenia w sprawie informacji bieżących i okresowych. Informacje

wskazane w § 70 ust. 6 punkt 5 lit. c-f, h oraz lit. i tego Rozporządzenia w sprawie informacji bieżących i

okresowych zawarte w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego są zgodne z mającymi zastosowanie

przepisami oraz informacjami zawartymi w rocznym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.

Informacja o sporządzeniu oświadczenia na temat informacji niefinansowych

Zgodnie z wymogami Ustawy o biegłych rewidentach informujemy, że Jednostka Dominująca sporządziła

oświadczenie na temat informacji niefinansowych, o którym mowa w art. 55 ust. 2b Ustawy o rachunkowości

jako wyodrębnioną część sprawozdania z działalności.

Opinia na temat zgodności oznakowania skonsolidowanego sprawozdania finansowego

sporządzonego w jednolitym elektronicznym formacie raportowania z wymogami rozporządzenia o

standardach technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu

raportowania

W związku z badaniem rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego zostaliśmy zaangażowani do

przeprowadzania usługi atestacyjnej dającej racjonalną pewność w celu wyrażenia opinii, czy roczne

skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej na dzień i za rok zakończony 31 grudnia 2021

roku sporządzone w jednolitym elektronicznym formacie raportowania zawarte w pliku o nazwie gnb_2021-12-

31_pl.zip (skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF) zostało oznakowane zgodnie z

wymogami określonymi w rozporządzeniu delegowanym Komisji (UE) nr 2019/815 z dnia 17 grudnia 2018 roku

uzupełniającym dyrektywę 2004/109/WE Parlamentu Europejskiego i Rady w odniesieniu do regulacyjnych

standardów technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania

(Rozporządzenie ESEF).

Identyfikacja kryteriów i opis przedmiotu usługi

Skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało sporządzone przez Zarząd Jednostki

Dominującej w celu spełnienia wymogów dotyczących oznakowania oraz wymogów technicznych dotyczących

specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania, które są określone w Rozporządzeniu ESEF.

Przedmiotem naszej usługi atestacyjnej jest zgodność oznakowania skonsolidowanego sprawozdania

finansowego w formacie ESEF z wymogami Rozporządzenia ESEF, a wymogi określone w tych regulacjach

stanowią, naszym zdaniem, odpowiednie kryteria do sformułowania przez nas opinii.

Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej

Zarząd Jednostki Dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania

finansowego w formacie ESEF zgodnie z wymogami dotyczącymi oznakowania oraz wymogami technicznymi

dotyczącymi specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania, które są określone w

Rozporządzeniu ESEF. Odpowiedzialność ta obejmuje wybór i zastosowanie odpowiednich znaczników XBRL

przy użyciu taksonomii określonej w tych regulacjach.

Odpowiedzialność Zarządu Jednostki Dominującej obejmuje również zaprojektowanie, wdrożenie i utrzymanie

systemu kontroli wewnętrznej zapewniającego sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania finansowego w

formacie ESEF wolnego od istotnych niezgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF.

Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej są odpowiedzialni za nadzorowanie procesu

sprawozdawczości finansowej, obejmującego również sporządzenie sprawozdań finansowych zgodnie z

formatem wynikającym z obowiązujących przepisów prawa.

Odpowiedzialność biegłego rewidenta

Naszym celem było wyrażenie opinii, na podstawie przeprowadzonej usługi atestacyjnej dającej racjonalną

pewność, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało oznakowane zgodnie z

wymogami Rozporządzenia ESEF.

Wykonaliśmy usługę zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych niż Badanie i Przegląd

3001PL Badanie sprawozdań finansowych sporządzonych w jednolitym elektronicznym formacie raportowania,

który został przyjęty uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów nr 1975/32a/2021 z dnia 17 grudnia 2021

roku (KSUA 3001PL) oraz, tam gdzie to zastosowanie, zgodnie z Krajowym Standardem Usług

Atestacyjnych Innych niż Badanie i Przegląd 3000 (Z) w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Usług

Atestacyjnych 3000 (zmienionego) Usługi atestacyjne inne niż badania lub przeglądy historycznych informacji

finansowych, który został przyjęty uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów nr 3436/52e/2019 z dnia

8 kwietnia 2019 roku, z późniejszymi zmianami (KSUA 3000 (Z)).

Standard ten nakłada na biegłego rewidenta obowiązek zaplanowania i wykonania procedur w taki sposób, aby

uzyskać racjonalną pewność, że skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało

przygotowane zgodnie z określonymi kryteriami. Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności, ale

nie gwarantuje, że usługa przeprowadzona zgodnie z KSUA 3001PL oraz, tam gdzie ma to zastosowanie,

zgodnie z KSUA 3000 (Z), zawsze wykryje istniejące istotne zniekształcenie.

Wybór procedur zależy od osądu biegłego rewidenta, w tym od jego oszacowania ryzyka wystąpienia istotnych

zniekształceń spowodowanych oszustwem lub błędem. Przeprowadzając oszacowanie tego ryzyka biegły

rewident bierze pod uwagę kontrolę wewnętrzną związaną ze sporządzeniem skonsolidowanego sprawozdania

finansowego w formacie ESEF w celu zaplanowania stosownych procedur, które mają zapewnić biegłemu

rewidentowi wystarczające i odpowiednie do okoliczności dowody. Ocena funkcjonowania systemu kontroli

wewnętrznej nie została przeprowadzona w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności jej działania.

Podsumowanie wykonanych prac

Zaplanowane i przeprowadzone przez nas procedury obejmowały między innymi:

• uzyskanie zrozumienia procesu sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego w

formacie ESEF obejmującego proces wyboru i zastosowania przez Zarząd Jednostki Dominującej

znaczników XBRL i zapewniania zgodności z Rozporządzeniem ESEF, w tym zrozumienie

mechanizmów systemu kontroli wewnętrznej związanych z tym procesem,

• uzgodnienie oznakowanych informacji zawartych w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym w

formacie ESEF do zbadanego rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego,

• ocenę spełnienia standardów technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego

formatu raportowania, w tym zastosowania formatu XHTML, przy użyciu specjalistycznych narzędzi

informatycznych,

• ocenę kompletności oznakowania informacji w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym w

formacie ESEF znacznikami XBRL,

• ocenę, czy zastosowane znaczniki XBRL z taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF zostały

odpowiednio zastosowane oraz czy użyto rozszerzeń taksonomii w sytuacjach, gdy w podstawowej

taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF nie zidentyfikowano odpowiednich elementów,

• ocenę prawidłowości zakotwiczenia zastosowanych rozszerzeń taksonomii w podstawowej taksonomii

określonej w Rozporządzeniu ESEF.

Uważamy, że uzyskane przez nas dowody stanowią wystarczającą i odpowiednią podstawę do wyrażenia

przez nas opinii na temat zgodności oznakowania z wymogami Rozporządzenia ESEF.

Wymogi etyczne, w tym niezależność

Przeprowadzając usługę biegły rewident i firma audytorska przestrzegali wymogów niezależności i innych

wymogów etycznych określonych w Kodeksie IESBA. Kodeks IESBA oparty jest na podstawowych zasadach

dotyczących uczciwości, obiektywizmu, zawodowych kompetencji i należytej staranności, zachowania

poufności oraz profesjonalnego postępowania. Przestrzegaliśmy również innych wymogów niezależności i

etyki, które mają zastosowanie dla niniejszej usługi atestacyjnej w Polsce.

Wymogi kontroli jakości

Firma audytorska stosuje krajowe standardy kontroli jakości w brzmieniu Międzynarodowego Standardu

Kontroli Jakości 1 Kontrola jakości firm przeprowadzających badania i przeglądy sprawozdań finansowych oraz

wykonujących inne zlecenia usług atestacyjnych i pokrewnych przyjęte uchwałą Krajowej Rady Biegłych

Rewidentów nr 2040/37a/2018 z dnia 3 marca 2018 roku, z późniejszymi zmianami (KSKJ).

Zgodnie z wymogami KSKJ, firma audytorska utrzymuje kompleksowy system kontroli jakości obejmujący

udokumentowane polityki i procedury odnośnie do zgodności z wymogami etycznymi, standardami

zawodowymi oraz mającymi zastosowanie wymogami prawnymi i regulacyjnymi.

Opinia na temat zgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF

Podstawę sformułowania opinii biegłego rewidenta stanowią kwestie opisane powyżej, dlatego opinia powinna

być czytana z uwzględnieniem tych kwestii.

Naszym zdaniem skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało oznakowane we

wszystkich istotnych aspektach zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF.

Oświadczenie na temat świadczonych usług niebędących badaniem sprawozdań finansowych

Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem oświadczamy, że nie świadczyliśmy usług niebędących

badaniem, które są zabronione przepisami art. 136 Ustawy o biegłych rewidentach oraz art. 5 ust. 1

Rozporządzenia 537/2014.

Wybór firmy audytorskiej

Zostaliśmy wybrani do badania rocznych skonsolidowanych sprawozdań finansowych Grupy Kapitałowej za

lata 2020 i 2021 uchwałą Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej z dnia 9 czerwca 2020 roku.

Skonsolidowane sprawozdania finansowe Grupy Kapitałowej badamy nieprzerwanie począwszy od roku

obrotowego zakończonego dnia 31 grudnia 2020 roku, to jest przez dwa kolejne lata obrotowe.

Informacje o wypełnieniu innych obowiązków wynikających z przepisów prawa

Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za zapewnienie zgodności działalności Grupy z regulacjami

ostrożnościowymi określonymi w odrębnych przepisach, a w szczególności za prawidłowe ustalenie

współczynników kapitałowych.

Celem badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego nie było wyrażenie opinii na temat

przestrzegania przez Grupę Kapitałową regulacji ostrożnościowych, zatem nie wyrażamy opinii na ten temat. W

ramach badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy Kapitałowej przeprowadziliśmy

procedury, których celem była identyfikacja naruszenia przez Grupę Kapitałową regulacji ostrożnościowych

określonych w odrębnych przepisach, w szczególności w zakresie prawidłowości ustalenia przez Grupę

Kapitałową współczynników kapitałowych zaprezentowanych w nocie III.8 rocznego skonsolidowanego

sprawozdania finansowego, które mogłoby mieć istotny wpływ na to sprawozdanie finansowe.

W wyniku przeprowadzonego badania załączonego skonsolidowanego sprawozdania finansowego

stwierdziliśmy, że na dzień 31 grudnia 2021 roku Grupa Kapitałowa naruszyła wymogi w zakresie utrzymania

współczynnika kapitału Tier I oraz łącznego współczynnika kapitałowego na poziomie określonym w odrębnych

przepisach. W notach III.8 i II.5.2 rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego Zarząd Jednostki

dominującej przedstawił informacje na temat skali i przyczyn naruszenia wskazanych wymogów oraz działania

podjęte w celu zapewnienia poziomu funduszy własnych określonego w tych wymogach.

Informujemy, że – z wyjątkiem opisanych w tej sekcji naszego sprawozdania z badania naruszeń przez Grupę

Kapitałową wymogów w zakresie utrzymania współczynnika kapitału podstawowego Tier I i łącznego

współczynnika kapitałowego na wymaganym poziomie – nie stwierdziliśmy przypadków naruszenia przez

Grupę Kapitałową w okresie od 1 stycznia 2021 roku do 31 grudnia 2021 roku obowiązujących ją regulacji

ostrożnościowych określonych w odrębnych przepisach, w szczególności w zakresie prawidłowości ustalenia

przez Grupę Kapitałową współczynników kapitałowych na dzień 31 grudnia 2021 roku, które mogłyby mieć

istotny wpływ na zbadane skonsolidowane sprawozdanie finansowe.

Elżbieta Grześkowiak

Biegła Rewident nr 5014

Kluczowa biegła rewident przeprowadzająca badanie w imieniu

Grant Thornton Polska Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością sp. k.,

Poznań, ul. Abpa Antoniego Baraniaka 88 E, firma audytorska nr 4055

Poznań, 28 kwietnia 2022 roku.